高新技術(shù)企業(yè)疑難解答
蚌埠市享受高新技術(shù)企業(yè)認定獎補所需要的申報條件有哪些？
一、做好前期規(guī)劃
這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點，更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。
一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域
我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求領(lǐng)導(dǎo)者認真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異，進行必要的稅收規(guī)劃。
二是要辦理必要的資質(zhì)認定
高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上，每項政策優(yōu)惠*終能否獲得，關(guān)鍵看當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的信任和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以，企業(yè)應(yīng)盡快申報自身的知識產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權(quán)，取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
三是要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通
一項稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，*終決定在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上，這就要求企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員時常與當?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，及時了解和掌握*新信息，適時調(diào)整納稅籌劃策略，才能保持籌劃的時效性、*前性和成功率。
第2步
明智選擇納稅人身份
高新技術(shù)企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票，享有進項稅額的抵扣權(quán)；而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，但是小規(guī)模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。
首先，*近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%)，將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時對小規(guī)模納稅人標準也作了調(diào)整，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規(guī)定的調(diào)整，無疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè)，尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負。
其次，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達60%以上，但其消耗的原材料少，因而準予抵扣的進項稅額較少。
再次，企業(yè)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下，實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換，必然要增加會計成本。如增加會計賬簿，培訓(xùn)或聘請高級的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。
*后，企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外，這無疑加重了利用先進技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔，直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
總之，高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。
所以，對于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè)，選擇為小規(guī)模納稅人較合適；對規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人，可以通過分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。
三、利潤*大化原則
企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體來講，原計稅工資標準取消，可以按實際支出列支；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開，對于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi)，在不違規(guī)的前提下，采用“就高不就低”的原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，盡量使扣除數(shù)額*大化，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤*大化。
例如，新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。結(jié)合過渡期稅收優(yōu)惠政策，特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”，西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。
四、用足用好優(yōu)惠政策
稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時、充分享受到位。
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定：新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營一年以上，新設(shè)立有軟件類經(jīng)營項目的企業(yè)可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營期滿后，再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負*過3%的部分實行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品其實際稅負*過6%的部分，增值稅實行即征即退政策，一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計算納稅，并準許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。
在新《企業(yè)所得稅法》中，有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下：
一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定，因而對于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長計劃。
二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
三是一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不*過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，*過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn))，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用，抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時應(yīng)做好準備，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營范圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點。
另外，高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細節(jié)。在財務(wù)核算上，注意稅務(wù)處理與會計處理的差異；避免將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出；正確區(qū)分各項費用開支范圍，注意不要將會務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費；在免稅和減稅期內(nèi)應(yīng)盡量減少折舊，在正常納稅期內(nèi)應(yīng)盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。
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