日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)，以下簡(jiǎn)稱58號(hào)文件），明確了自2018年7月1日起，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。那么，這一規(guī)定出臺(tái)的背景是什么？有什么值得關(guān)注的亮點(diǎn)？具體適用時(shí)又應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)？
優(yōu)惠范圍拓寬：
       為鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化，國(guó)家很早就開(kāi)始給予科技人員個(gè)人所得稅優(yōu)惠。1999年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕45號(hào)），規(guī)定對(duì)高校、科研機(jī)構(gòu)在科技成果轉(zhuǎn)化中以股權(quán)形式給予科技人員的獎(jiǎng)勵(lì)，暫不征收個(gè)人所得稅。
       上述政策雖然考慮了科研人員的實(shí)際困難，將其納稅義務(wù)遞延到有繳稅能力的分紅階段或取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的階段，但在實(shí)際操作中，適用面并不廣。很多高校院所更習(xí)慣于給予科技成果轉(zhuǎn)化人員現(xiàn)金形式獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，對(duì)于*過(guò)8萬(wàn)元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（不考慮其他工薪所得、免稅收入、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、全年1次性獎(jiǎng)金等），科技人員需1次性按工資、薪金所得依照45%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，負(fù)擔(dān)較重，嚴(yán)重影響了科技人員轉(zhuǎn)化科技成果的積*性。
       58號(hào)文件的出臺(tái)，是對(duì)原有政策的必要補(bǔ)充，將稅收優(yōu)惠的范圍從原本僅限于股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)拓展至現(xiàn)金形式獎(jiǎng)勵(lì)，優(yōu)惠范圍更廣，更接地氣。

       一是優(yōu)惠覆蓋各種成果轉(zhuǎn)化形式。58號(hào)文件規(guī)定的科技成果轉(zhuǎn)化，既包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓（成果轉(zhuǎn)讓）又包括了使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（許可使用成果），獎(jiǎng)勵(lì)主體無(wú)論采取何種科技成果轉(zhuǎn)化形式，均可享受優(yōu)惠。
       二是優(yōu)惠可按月分?jǐn)偂?8號(hào)文件規(guī)定，科技人員因科技成果轉(zhuǎn)化取得的符合條件的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可在3年（36個(gè)月）內(nèi)發(fā)放。這意味著大額獎(jiǎng)金可分?jǐn)傆?jì)稅，從而大幅降低稅負(fù)。例如，小王取得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)500萬(wàn)元，在不考慮其他工薪所得和免稅收入的情況下，原本需在取得獎(jiǎng)勵(lì)的當(dāng)月1次性繳納111.15萬(wàn)元的個(gè)人所得稅；如依照新規(guī)，可將500萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)分36個(gè)月發(fā)放，小王將每月發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的50%計(jì)入當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅，每月繳納1.88萬(wàn)元，合計(jì)繳納67.68萬(wàn)元。相較于原規(guī)定可節(jié)稅43.47萬(wàn)元，降低39%的稅負(fù)。同時(shí)分月繳稅也減輕了納稅人籌措大額資金的壓力。
        三是優(yōu)惠涵蓋新規(guī)出臺(tái)前尚未發(fā)放的所得。根據(jù)58號(hào)文件規(guī)定，在2018年7月1日前取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入，在2018年7月1日～2021年6月30日間給科技人員發(fā)放的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，符合條件的也可適用優(yōu)惠。這種將優(yōu)惠拓展至政策出臺(tái)前尚未發(fā)放的所得，十分人性化。例如，小李所在單位于2017年9月取得科技成果轉(zhuǎn)化收入，并在2017年12月給予小李現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元，同時(shí)又在2018年7月1日～2021年6月30日間給予小李現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)300萬(wàn)元。只要這300萬(wàn)元現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)符合58號(hào)文件規(guī)定的其他條件，也可享受減稅優(yōu)惠。
注意優(yōu)惠條件

        安徽省企業(yè)注意在享受優(yōu)惠過(guò)程中注意事項(xiàng)：
       第1，發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的主體應(yīng)符合條件。58號(hào)文件規(guī)定中，發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的主體包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校，也包括民辦非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)和高校。只有符合規(guī)定的主體發(fā)放的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，才能享受規(guī)定的優(yōu)惠。享受優(yōu)惠個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照條件判斷是否符合享受優(yōu)惠條件，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是利用財(cái)政性資金設(shè)立，二是取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》。
        民辦非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：一是取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》，二是《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估”范圍，三是取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
        民辦非營(yíng)利性高校應(yīng)同時(shí)符合四個(gè)條件：一是取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》，二是取得《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，三是《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載的學(xué)校類型為“高等學(xué)校”，四是取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
       第2，科技人員應(yīng)符合條件。58號(hào)文件規(guī)定可享受優(yōu)惠的科技人員，指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校中，對(duì)完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校需按科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定的公示辦法，公示名單及相關(guān)信息（國(guó)防專利轉(zhuǎn)化除外）。未經(jīng)公示人員一律不得享受稅收優(yōu)惠。
       第三，被轉(zhuǎn)化的科技成果有明確范圍。58號(hào)文件列舉了5種科技成果，分別是專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種。同時(shí)，還規(guī)定了兜底條款——科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
       第四，成果轉(zhuǎn)化合同應(yīng)按規(guī)定登記。58號(hào)文件規(guī)定，成果轉(zhuǎn)化合同應(yīng)根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。以合肥市為例，目前合同登記采取的是“網(wǎng)上報(bào)送資料+現(xiàn)場(chǎng)辦理”的方式，申請(qǐng)人可登錄全國(guó)技術(shù)合同認(rèn)定登記系統(tǒng)進(jìn)行資料上傳，然后選擇安徽省科技研究開(kāi)發(fā)中心或合肥市科技創(chuàng)新公共服務(wù)中心作為受理機(jī)關(guān)，*后按提示到受理機(jī)關(guān)取件即可。簡(jiǎn)單合同可即辦，復(fù)雜合同可在一周之內(nèi)辦結(jié)。
       第五，科技成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)獨(dú)立核算，不得與正常工資、獎(jiǎng)金混同。一旦混同，將無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。
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　科技項(xiàng)目申報(bào)培訓(xùn)通知：2018年8月26號(hào)(星期日)安徽臥濤會(huì)有關(guān)于項(xiàng)目申報(bào)體系的培訓(xùn)會(huì)，培訓(xùn)會(huì)上系統(tǒng)講解什么階段申報(bào)項(xiàng)目，需要哪些條件，如何做好規(guī)劃工作等等，后期每個(gè)月都會(huì)有定期培訓(xùn)，有需要直接咨詢 18755196600 (微信同號(hào)) 即可。